Особенности агентского договора

Агентские договора

Особенности агентского договора

На практике очень много казахстанских компаний заключают агентские договора. Я и сама нередко разрабатывала их для своих клиентов. При этом нормы казахстанского гражданского законодательства не предусматривают понятия агентского договора (соглашения), в отличие от российского Гражданского кодекса (ст.1005 ГК РФ).

Согласно российскому законодательству По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.

В Казахстане хоть и не закреплено понятие агентского договора, но на этот счет сложился оптимальный ответ налоговых органов (Письмо НК МФ РК №НК-УМ-08-3-22/8813 от 05.11.2003г.): В соответствии со словарем гражданского права (под общей редакцией доктора юридических наук В.В. Залесского) агентским договором признается гражданско-правовой договор, по которому одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала, либо от имени и за счет принципала. (трактовка аналогичная с ГК РФ).



Агентский договор носит гражданско-правовой характер, соответственно, к нему применимы нормы гражданского законодательства Республики Казахстан.

Также, согласно статье 381 Гражданского кодекса стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законодательством (смешанный договор). К отношениям сторон по смешанному договору применяется в соответствующих частях законодательство о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора.

На основании статьей 146 и 865 Гражданского кодекса, регулирующих действия сторон по договорам поручения и договорам комиссии, можно сделать вывод, что агентский договор применительно к законодательству Республики Казахстан подпадает под понятия указанных договоров и к нему применяются нормы гражданского законодательства Республики Казахстан, регулирующие отношения, связанные с заключением договоров поручения и комиссии.

Т.е., исходя из письма Налогового комитета, при составлении агентского договора необходимо руководствоваться главами 41 (Поручение) и 43 (Комиссия).

Согласно ст.846 ГК РК По договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. По сделке, совершенной поверенным, права и обязанности возникают непосредственно у доверителя. Ст.865 ГК РК дает следующую трактовку — По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени за счет комитента.



Как мы видим предмет обеих договоров является схожим. Но в чем же все таки их различия?

Во-первых, из определений этих договоров мы видим, что Поверенный (договор поручения) действует от от имени доверителя, а комиссионер (договор комиссии) от своего.

Во-вторых, права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают у доверителя, когда как по сделкам, заключенным комиссионером, ответственным за исполнение таких договоров становится комиссионер.

В-третьих, по договору комиссии комиссионер обязуется заключить конкретные одну или несколько сделок, а по договору поручения поверенный обязуется совершать юридические действия, которые не определены только в понятие сделки.

Еще одной особенностью договора поручения является, условие, что поверенный обязуется исполнить поручение лично в соответствии с указаниями доверителя. У комиссионера такие обязанности отсутствуют.

Кроме того, существуют отличия и в правовых последствиях прекращении договоров поручения и комиссии. Одним из таких различий является право комиссионера требовать возмещения убытков, вызванных отменой поручения комитентом, в свою очередь отмена поручения не является основанием для возмещения убытков, причиненных поверенному прекращением договора, если поверенный не является коммерческим представителем. Поверенный вправе во всякое время отказаться от поручения, а комиссионер только в случае, если это право указано в договоре комиссии или когда договор комиссии заключен без указания срока его действия.

Различия между договорами комиссии и поручения мы рассмотрели, но вернемся к агентскому договору.



Как Вы уже поняли, если обратить внимание на определение агентского договора в теории права, то нормы договора поручения к нему наиболее применимы, чем нормы договора комиссии.

Часто при заключении агентских договоров у наших клиентов возникает вопрос в отношении уплаты налогов. Поэтому хотелось бы затронуть и этот вопрос. И учитывая, что мы работаем с клиентами из России и Казахстана, чаще всего сталкиваемся с вопросом: кто платит налог, если агент физ.лицо не резидент?

Рассмотрим пример, когда казахстанская компания заключила агентский договор с физическим лицом из России (самый распространенный вариант).

Налоги по такому агентскому договору исчисляются в соответствии с Налоговым кодексом Республики Казахстан. То есть ИПН удерживается с физического лица нерезидента по ставке 20% (ст.194 НК РК).

Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога по доходам, облагаемым у источника выплаты, производятся налоговым агентом (в нашем случае казахстанская компания) не позднее дня выплаты доходов физическому лицу-нерезиденту.

При выплате дохода в иностранной валюте размер дохода, облагаемого у источника выплаты, пересчитывается в тенге с применением рыночного курса обмена валют, определенного в последний рабочий день, предшествующий дате выплаты дохода.

Перечисление индивидуального подоходного налога с доходов физического лица-нерезидента в бюджет производится налоговым агентом по месту своего нахождения до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налог подлежит удержанию в соответствии с настоящим пунктом.



Второй налог, к которому привлечение особенно пристальное внимание при сделках с нерезидентами НДС. Кто в данном случае является плательщиком НДС зависит от места оказания услуг.

В данном случае за основу берем свой договор, ст.272-5 НК РК и Приложение № 18 к Договору о ЕАЭС Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг.

В соответствии с п. 2 ст. 72 Договора ЕАЭС взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в п. 31 Протокола). Пунктом 28 Приложения № 18 установлено, что косвенные налоги взимаются в государстве члене ЕАЭС, территория которого признается местом реализации работ и услуг (за исключением работ по переработке давальческого сырья). При этом налоговая база, ставки налогов, порядок их взимания и налоговые льготы определяются в соответствии с законодательством этого государства.

Таким образом, порядок обложения НДС операций по оказанию услуг регулируется налоговым законодательством той страны, территория которой признана местом реализации услуг или работ. А поэтому в целях исчисления налога, в первую очередь, необходимо определить место реализации. Если таковым является территория Республики Казахстан, то налогообложение производится в соответствии с НК РК. В противном случае косвенный налог рассчитывается и уплачивается согласно законодательству страны контрагента (Белоруссии, России, Киргизии, Армении).



Местом реализации ряда услуг признается государство, в котором осуществляет деятельность исполнитель. Так, по месту нахождения исполнителя работ (услуг) определяется место реализации прочих работ и услуг, которые не поименованы в подп. 14 п. 29 Приложения № 18 и пп.4) п.2 ст.276-5 НК РК: консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы; работы, услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации, сопровождению таких программ и баз данных; услуги по предоставлению персонала в случае, если персонал работает в месте деятельности покупателя. Это правило также применяется при аренде, лизинге и предоставлении в пользование на иных основаниях транспортных средств.

В нашем случае реализация агентских услуг не будет признаваться происходящей на территории РК. То есть в отношении выплачиваемого агентского вознаграждения у казахстанской компании не будет возникать необходимость выступать в качестве налогового агента по НДС.

В заключении хочу еще раз отметить, что агенсткий договор не определен нормами гражданского законодательства Республики Казахстан и может нести в себе элементы различных договоров. Поэтому и нормы налогового права тоже могут применяться отличные от вышеизложенного примера.



За разработкой договоров и консультациями, Вы можете обратиться к нам.

О admin

x

Check Also

Прекращение гражданства Российской Федерации

4.2.3. Прекращение гражданства Российской Федерации Гражданство Российской Федерации прекращается: 1) вследствие выхода из гражданства; 2) вследствие отмены решения о приеме в гражданство; 3) путем выбора гражданства (оптации) при изменении государственной ...

Сайт обо всем

Налог с продажи квартиры для нерезидентов — юридических лиц, как лучше

Какой налог с продажи квартиры нерезидентом России? Как же быть, если владелец является нерезидентом России. Что необходимо знать данной категории продавцов недвижимого имущества. Общие сведения: ↑ Владельцы жилой недвижимости располагают ...

Отказ от гражданства Украины: образец заявления для получения подданства РФ

Особенности прекращения гражданства Украины Приобретение подданства страны является процессом официального урегулирования отношений между человеком и государством. Статус гражданина предоставляет владельцу широкие права и перспективы, а также ряд обязанностей. В каждой ...

Патент на работу в Москве для граждан Таджикистана

Патент на работу для Таджикистана Жители Таджикистана (точно так же, как и жители других государств, с которыми установлен безвизовый режим проезда) могут легально трудоустроиться на территории РФ. С 1 января ...

Регистрация иностранцев — Миграционное агентство MIGRON

Регистрация иностранцев В целях осуществления миграционного учета в законодательстве РФ предусмотрен ряд норм об уведомлении государства о том, где преимущественно или временно пребывает иностранный гражданин или лицо без гражданства после ...

Что дает РВП в России для граждан Украины: права и преимущества

Какие права дает РВП в России для граждан Украины ? Беспорядки и волнения на Украине продолжаются уже 3 года, поэтому в Россию постоянно прибывают переселенцы в поисках убежища. В восточных ...

Прием на работу граждан Казахстана

Прием на работу граждан Казахстана Коллеги, выручайте, на вас уповаю. Во-первых, для того чтобы трудиться в России, гражданам Казахстана не нужно получать разрешение на работу (ст. 3 Соглашения). Во-вторых, российские ...

Отказ от гражданства РФ: порядок лишения

Способы и процедура прекращения гражданства РФ Наличие общегражданского статуса — результат волеизъявления человека. При рождении он получает паспорт того или иного государства. Впоследствии он вправе оформить отказ от гражданства. В ...

Продление регистрации на основании патента : документы

Продление регистрации на основании патента: как продлить, документы В 2017 процесс продления регистрации иностранных граждан на основании патента несколько преобразован. Также внесенные поправки коснулись самого оформления документов для легального пребывания ...

Разрешение на временное проживание в РФ украинцам: как получить?

Получение РВП для граждан Украины По сравнению с предыдущим годом, порядок получения РВП для граждан Украина не изменился. Разрешение на временное проживание является аналогом разрешения на работу, позволяющий каждому приезжему ...

Штраф за просроченную прописку (регистрацию, несвоевременную) — нарушение правил, какая сумма в России, новорожденного

Какой штраф за просроченную прописку обычно начисляется Согласно одной из статей законодательства РФ, каждый россиянин имеет право свободно перемещаться по территории страны и жить в любом населенном пункте. Однако проживание ...

Как узнать статус заявления на патент, Современный предприниматель

Как проверить статус заявления на патент Как проверить статус заявления на патент Иностранные граждане, желающие вести трудовую деятельность на территории России, должны предварительно получить соответствующее разрешение в виде патента. Этот ...

Обязанности гражданина РФ

Обязанности гражданина РФ. Конституционные права и обязанности граждан России Права, свободы и обязанности гражданина РФ — юридически закрепленные категории. Они присутствуют во всех отраслевых законодательствах. Ключевая роль в их закреплении ...

Вам отказали в получении гражданства РФ

Вам отказали в получении гражданства РФ Конечно, если вы не подали оформленные документы, необходимые документы, необходимые для получения гражданства РФ* отказ будет считаться обоснованным и законным. Если вам отказали по ...

Получение гражданства РФ для граждан Украины: гражданство России для украинцев

Получение гражданства РФ для украинцев и преимущества статуса российского гражданина Россия издавна является для граждан Украины близким по духу и менталитету государством. Страны объединяет общее советское прошлое, а также стабильное ...

Определяем: действителен ли патент иностранного работника

Определяем: действителен ли патент иностранного работника. Ситуация, когда на работу приходит устраиваться иностранец с только что выданным патентом, работодателю проста и понятна. Если регион выдачи патента и профессия, указанная в ...

Как получить гражданство РФ в упрощенном порядке

Упрощенный порядок получения гражданства РФ Ситуация, при которой человек решается на изменение своего гражданского статуса, в современном мире уже давно не редкость. Этот вопрос достаточно четко регламентируется иммиграционным законодательством всех ...

5 отличных стран для рождения вашего ребенка

5 отличных стран для рождения вашего ребенка. Автор: Саймон Блэк Марк Свобода То, где мы родились, может оказать совершенно решающее значение в нашей жизни. Об этом мы ужи писали несколько ...

Как получить двойное гражданство России и Казахстана

Возможно ли двойное гражданство в России с Казахстаном В результате довольно тесных взаимоотношений России и Казахстана были заключены соглашения и договоренности по упрощению процедуры регистрации по месту жительства, оформления вида ...

Проблема: Есть ли соглашение между Россией и Украиной о двойном гражданстве, Бесплатная юридическая консультация — Правозащитная социальная сеть — Так-так-так

Есть ли соглашение между Россией и Украиной о двойном гражданстве? Я гражданин России. Хочу получить второе Украинское гражданство, так как там проживают у меня родственники. И у меня есть вопрос ...

Двойное гражданство в России с Украиной: разрешено ли второе подданство

Значение двойного гражданства для граждан России и Украины Украина всегда находилась в тесных взаимоотношениях с Российской Федерацией. Между государствами действует упрощенная система пересечения границы, пребывания и регистрации по месту проживания ...

Рейтинг@Mail.ru