Главная » Налоги и взносы » Вмененный налог, Современный предприниматель

Вмененный налог, Современный предприниматель

Вмененный налог

Александр Юрьев, эксперт журнала

На что обращают внимание в расчетах?

опубликовано в журнале Современный Предприниматель №3 (март 2007 г.)

Учет работников

Вмененный налог относительно безопасен. Доначислений по нему мало, – признают сами налоговики. Хотя добавляют, что многое зависит от контролера и его приемов. Вот что рассказывает сотрудник одной из подмосковных инспекций:

– На выездной проверке я могу запросить авансовые отчеты, путевые листы, персонифицированную отчетность. Для чего? Скажем, были случаи, когда численность работников по персонифицированной отчетности оказалась больше, чем в декларации по ЕНВД на бытовые услуги. Оправдываясь, коммерсант сказал, – думал, не влияет на налог вспомогательный персонал: бухгалтер, водитель и проч.

Когда налог определяется от численности, берутся все работающие, даже с кем заключены разовые договоры1 и те, кто выполняет не основные работы. Это следует из статьи 346.27 НК РФ и подтверждено письмом Минфина России от 18 января 2007 г. № 0311-04/3/6. Исключение – предприниматели, у которых не весь бизнес на ЕНВД. Тут можно доказать, что часть людей не занята вмененной деятельностью. Основной аргумент – должностные инструкции.

– Работа в инструкции перечисляется так, чтобы было ясно – она не связана с вмененкой. Допустим, указываются сферы, где ведет учет бухгалтер и они не попадают под ЕНВД. Пишется подобный опус для проверяющих, и зачастую имеет мало общего с реальностью.

Себя ИП также показывает в расчете. Это проблема для тех, у кого существует несколько пунктов оказания услуг.

Сергей Кошкин владеет ателье в Серпухове и Коломне. В каждом из них – 2 наемных сотрудника. Сергей заполнил одну декларацию (в ИФНС г. Серпухов, по месту жительства) на 3 человек (ИП и персонал). Другую (для Коломны) – на 2. Чиновники заявили – в каждой из деклараций следует показать трех человек, доначислив ЕНВД в Коломне.



К сожалению, ревизоры правы. По пункту 3 статьи 346.29 НК РФ налог зависит от количества работников, включая индивидуального предпринимателя. Определяется он, в нашем случае, дважды, а в Налоговом кодексе не сказано, что ИП учитывается один раз. Поэтому за него придется платить ЕНВД по двум декларациям.

Авансовые отчеты, путевые листы, накладные используются в основном против торгующих. Бизнесмены не часто, но допускают простую ошибку: прикладывают к авансовым отчетам квитанции за оплату лотка на рынке, не учитывая данное место в расчете ЕНВД. Опять-таки дадим комментарий сотрудника подмосковной инспекции:

– Есть маленький город, где всего 3 рынка, причем один – выходного дня. Отдельные коммерсанты, видимо, надеются, что там открытие точки не заметят и она не попадает в декларацию по ЕНВД. Только забывают о других документах. У меня уже накопилась коллекция улик: то продавец отчитается в своих расходах о внесении платы рынку, то найдешь накладную, оформленную для торговли в воскресенье, то предприниматель зачем-то оставит путевой лист с указанием, куда доставлялся товар.

На наш взгляд, улики – не более чем подозрительные моменты. Даже при их наличии нельзя автоматически доначислять ЕНВД. Не исключена банальная ошибка в составлении. Еще бывает, что накладная выписана (либо место оплачено), а торговля не производилась

. Чиновники же с трудом верят в эти доводы или вообще не принимают их. Поэтому лучше следить за соответствием бумаг и отчетности по вмененному налогу. Особенно это важно с апреля. Начнет действовать закон О розничных рынках. (рассмотрен в СП № 2, 2007, стр. 56. – Примеч. ред.). Ему рады все опрошенные нами налоговики. Теперь рынки станут хранить информацию о каждом, оплатившем место. Данные сведения помогут инспекторам в контроле ЕНВД.

Авансовые отчеты еще используют, доначисляя вмененщику пенсионные взносы, а его работнику – налог на доходы физлиц. Это грозит тем, кто небрежно относится к подтверждению расходов, считая, что от них вмененный налог не зависит. Достаточно, если сотрудник, оплатив какие-то издержки, принесет один товарный чек, – думают бизнесмены. Иногда и без него обходятся. Мы предостережем: в добавление к товарному, нужен еще кассовый чек или иной документ об оплате. Без него контролеры решат, что ваш подчиненный не отчитался в подотчетных суммах. Есть шанс оспорить это, доказав, что товар закуплен и оприходован, следовательно, затраты понесены. Но итог непредсказуем, конфликта лучше избегать.



Отчетность на персонал

Возвращаясь к разговору о численности, налоговики признают: сложно проверять ИП, у которых в штате хотя бы 10 человек. Мы даже вводим дополнительную отчетность, но и это не помогает – сказал один из опрошенных инспекторов:

– У нас предприниматель вместе с декларацией должен сдавать список всех работающих (речь идет о тех ИП, кто считает налог от численности). Предполагается, что с ним я всегда могу пойти к предпринимателю, отследить тех, кто не значится в отчетности и доначислить ЕНВД. Автор идеи не подумал, что на выход нужно время. Его нет. Кроме того, приду я, найду неучтенных людей, а мне коммерсант мигом объяснит – новенькие, я их только нанял, поэтому ранее их в списках не было. Приличия ради, я затребую трудовой договор и сразу получу его – с нужной датой. Еще могу поговорить с новичком, который общается в присутствии своего хозяина и повторяет то, что ему прикажут. В общем, ревизии заканчиваются актом обследования – пришел в мастерскую, посмотрел, нарушений не обнаружил.

Подобный контроль редко оформляют как выездную проверку. Он не предусмотрен Налоговым кодексом. Теоретически можно вообще не пускать инспектора, но война ни к чему – лучше показать свою открытость. Конечно, везде нужна мера. Бывает, госслужащие чересчур увлекаются самоуправством и требуют регистрировать в ИФНС каждый договор. Тех, кто трудятся без утвержденного контракта, называют неоформленными.

– Политика известна, но незаконна. Если бизнесмен предъявит обычный договор, не одобренный в налоговой инспекции, то будет прав. Можно вежливо спросить у налоговиков, где сказано, что договор надо регистрировать. Такое требование было в старой редакции Трудового кодекса (и то обращаться следовало в местную администрацию). Но уже с октября норма действует, только когда на работу приглашает физическое лицо – не предприниматель. Взгляните на статью 303 ТК РФ и убедитесь в моей правоте. Кстати, сейчас все меньше становится инспекторов, которые требуют регистрации. То ли они начали открывать кодекс, то ли стало больше дел, и нет времени штамповать договоры.



Еще один частый спор возникает изза местных властей2. Они иногда не вводят пересчет налога от фактически отработанного времени. Для кого-то из проверяющих это становится поводом требовать уплаты за весь месяц. Не соглашайтесь. Право на корректировку есть в пункте 6 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ. От чиновников оно не зависит, – подтверждает Минфин России в ряде консультаций, например, в письме от 18 января 2007 г. № 03-11-04/3/7.

В письме от 23 июня 2006 г. № 03-11-03/18 финансисты сообщают: коэффициент количества дней деятельности надо считать как среднее значение за квартал. Допустим в январе и феврале предприниматель работал по 23 дня, в марте – 26. Тогда общее количество дней деятельности – 72 (23 x 2 +26) надо разделить на 90 (календарных дней в первом квартале). Результат – 0,8 (72 : 90) умножается на местный коэффициент, учитывающий особенности бизнеса (если он имеется) либо на 1. Итог вносится в строку 090 раздела 2 декларации по ЕНВД. Налоговые инспекторы могут заинтересоваться документами, доказывающими отсутствие торговли, оказания услуг и проч. Это может быть график работы, утвержденный индивидуальным предпринимателем, договор аренды места, из которого видно, что он заключался не на полный месяц, книга кассира-операциониста, другие документы. Перечень не ограничен – коммерсант вправе предоставить любой аргумент.

Небольшие сложности возникнут в апреле, с заполнением декларации ЕНВД за первый квартал. Она изменена приказом Минфина России от 19 декабря 2006 г. № 177н. В частности исключена строчка, отведенная для подписи бухгалтера. Декларацию с одной его визой не возьмут. Нужна либо подпись самого предпринимателя, либо уполномоченного представителя индивидуального предпринимателя. Последним может стать и бухгалтер, только он должен принести в налоговую инспекцию доверенность, сославшись на нее в титульном листе отчетности (поле Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя). О требованиях к доверенности читайте на стр. 23.



Есть еще ряд новшеств, но они мелкие. Теперь не нужно сообщать основной государственный регистрационный номер ИП. Вместо него пишется код деятельности по ОКВЭД. Если у вас несколько видов деятельности, то выбирается приносящий максимальный доход из облагаемых единым налогом на вмененный доход. Кроме того, формально изменились принципы исправления допущенных неточностей. Тут надо подать верную декларацию, заполнив бланк, действующий в том периоде, когда была ошибка. Ранее такой бланк назывался корректирующей декларацией. Сейчас он назван уточненным в Порядке заполнения декларации, хотя, оформляя уточненную декларацию, на ее титульном листе вы ставите код – 3/1 (корректирующая декларация/первое исправление). Если потом будет вноситься правка и в этот документ, то ставится код 3/2 и т. д.

1 Об особенностях расчета и способах уменьшения налога в таких ситуациях мы рассказывали в СП № 2, 2006 (стр. 32).

2 В статье не говорим о двух стандартных вопросах проверяющих. Это определение: с площади или торгового места платится ЕНВД и расчет пенсионных вычетов. О них читайте в интервью на стр. 66, а также в прошлых номерах (СП № 2, 2007, стр. 42, СП № 1, 2007, стр. 36).

О admin

x

Check Also

Как заполнить 6-НДФЛ, если доход выплачен в натуральной форме, Современный предприниматель

Как заполнить 6-НДФЛ, если доход выплачен в натуральной форме Разъяснение на тему заполнения расчета 6-НДФЛ при выплате доходов в натуральной форме дала ФНС России в письме от 28 марта 2016 ...

Как заполнить 6-НДФЛ при выплате премий, Современный предприниматель

Как заполнить 6-НДФЛ при выплате премий ФНС России в письме от 19 апреля 2017 г. №БС-4-11/[email protected] напомнила, что датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, ...

Как закрыть ИП, Современный предприниматель

Как закрыть ИП Минфин России в письме от 12 января 2017 г. №03-12-13/602 напомнил, что государственная регистрация прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с принятием им ...

Как закрыть 26 счет, Современный предприниматель

Закрытие счета 26 – проводки Как выполнить закрытие 26 счета, интересует тех бухгалтеров, которым необходимо отразить в учете списание косвенных расходов. Заключительные проводки по итогам месяца формируются с целью обнуления ...

Как действовать, если предприниматель утратил право на применение патентной системы в связи с неоплатой стоимости патента, Современный предприниматель

Как действовать, если предприниматель утратил право на применение патентной системы в связи с неоплатой стоимости патента? Если индивидуальный предприниматель получил патент в 2013 году, но не оплатил 2/3 его стоимости ...

Как выплачивают дивиденды по акциям, Современный предприниматель

Как выплачиваются дивиденды по акциям Уставный капитал акционерного общества представляет собой совокупность акций, распределенных между его владельцами. Доход акционерного общества его собственники получают в виде дивидендов по акциям, которыми они ...

Как восстановить НДС по имуществу, используемому в операциях, освобожденных от НДС, Современный предприниматель

Как восстановить НДС по имуществу, используемому в операциях, освобожденных от НДС При приобретении объекта недвижимости (основного средства), которое налогоплательщик будет использовать в операциях, облагаемых НДС и освобожденных от НДС, и ...

Как вносить исправления в книгу покупок, Современный предприниматель

Как вносить исправления в книгу покупок Минфин России в письме от 26 декабря 2016 г. №03-07-09/77996 разъяснил, как вносить исправления в книгу покупок. Напомним, что Порядок внесения исправлений в книгу ...

Как внести исправления в книгу учета трудовых книжек, Современный предприниматель

Как внести исправления в книгу учета трудовых книжек Минтруд России в письме от 18 августа 2017 г. №14-2/В-761 рассмотрел вопрос о порядке исправления ошибок в книге учета трудовых книжек. В ...

Как будет проверять юрлиц и ИП по проверочным листам Росприроднадзор, Современный предприниматель

Как будет проверять юрлиц и ИП по проверочным листам Росприроднадзор Росприроднадзор выпустил информационное письмо, в котором дал разъяснения по вопросу использования проверочных листов (списков контрольных вопросов). Ведомство напомнило, что в ...

Каждый может сам рассчитать свой транспортный налог, Современный предприниматель

Каждый может сам рассчитать свой транспортный налог На сайте ФНС России запущен новый электронный сервис ]]gt; Калькулятор транспортного налога физических лиц ]]gt; . С его помощью физлицо может самостоятельно рассчитать ...

Каждому бесплатно по гектару земли, Современный предприниматель

Каждому бесплатно по гектару земли Но только на Дальнем Востоке Правительство РФ одобрило законопроект, которым устанавливаются условия безвозмездного предоставления гражданам России земельных участков в Дальневосточном федеральном округе. Право на однократную ...

Кадровый учет микроприятий будет упрощен, Современный предприниматель

Кадровый учет микроприятий будет упрощен Госдума приняла в первом чтении законопроект №1050405-6, которым вносятся изменения в Трудовой кодекс в части регулирования трудовых отношений работников на микропредприятиях. В соответствии с законопроектом, ...

К какой амортизационной группе относится мебель, Современный предприниматель

Мебель: амортизационная группа Зачастую, работая в компании, персонал акцентируется на выполнении глобальных целей, поставленных руководством, не обращая внимания на антураж кабинета, который создается множеством предметов и мелочей, в том числе ...

К году рынок интернет-торговли может превысить 1 трлн ₽, Современный предприниматель

К 2016 году рынок интернет-торговли может превысить 1 трлн ₽ Такие данные последних исследований рынка e-commerce представил платежный интегратор PayU в своем пресс-релизе. По данным совместного исследования Data Insight, PayU ...

ИФНС может провести выездную проверку физического лица, не являющегося ИП, Современный предприниматель

ИФНС может провести выездную проверку физического лица, не являющегося ИП Минфин России в письме от 31 августа 2017 г. №03-02-08/55972 сообщил, что в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, ...

ИФНС вправе взыскать долги банкрота с полностью тождественной фирмы, но с другим ИНН, Современный предприниматель

ИФНС вправе взыскать долги банкрота с полностью тождественной фирмы, но с другим ИНН По результатам выездной налоговой проверки ИФНС доначислила обществу налоги, пени и штраф и выставила требование об их ...

Истекает срок подачи налоговой декларации по НДФЛ, Современный предприниматель

Истекает срок подачи налоговой декларации по НДФЛ До 2 мая 2017 года физическим лицам необходимо отчитаться о доходах, полученных в 2016 году, представив налоговую декларацию по НДФЛ, напоминает пресс-служба ФНС ...

Исправление в больничном листе работодателем, образец как сделать исправление в больничном листе, Современный предприниматель

Исправления в больничном листе работодателем Если работник заболел, то врач выдает ему больничный лист. Это главный документ для начисления пособия по временной нетрудоспособности, от правильного заполнения которого зависит, возместит ли ...

Исполнительное производство, Современный предприниматель

Исполнительное производство Светлана Кулькова, стажер коллегии адвокатов Романов и Партнеры Опубликовано в журнале Современный предприниматель, № 5 (май 2008 года) В последнее время тема судебных приставов становится популярной. Все чаще ...

ИП, Современный предприниматель

Индивидуальный предприниматель – физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, глава крестьянского (фермерского) хозяйства (статья 11 главы 1 Налогового кодекса РФ, статья 23 ...

Рейтинг@Mail.ru