Главная » Налоги и взносы » Вмененный налог, Современный предприниматель

Вмененный налог, Современный предприниматель

Вмененный налог

Александр Юрьев, эксперт журнала

На что обращают внимание в расчетах?

опубликовано в журнале Современный Предприниматель №3 (март 2007 г.)

Учет работников

Вмененный налог относительно безопасен. Доначислений по нему мало, – признают сами налоговики. Хотя добавляют, что многое зависит от контролера и его приемов. Вот что рассказывает сотрудник одной из подмосковных инспекций:

– На выездной проверке я могу запросить авансовые отчеты, путевые листы, персонифицированную отчетность. Для чего? Скажем, были случаи, когда численность работников по персонифицированной отчетности оказалась больше, чем в декларации по ЕНВД на бытовые услуги. Оправдываясь, коммерсант сказал, – думал, не влияет на налог вспомогательный персонал: бухгалтер, водитель и проч.

Когда налог определяется от численности, берутся все работающие, даже с кем заключены разовые договоры1 и те, кто выполняет не основные работы. Это следует из статьи 346.27 НК РФ и подтверждено письмом Минфина России от 18 января 2007 г. № 0311-04/3/6. Исключение – предприниматели, у которых не весь бизнес на ЕНВД. Тут можно доказать, что часть людей не занята вмененной деятельностью. Основной аргумент – должностные инструкции.

– Работа в инструкции перечисляется так, чтобы было ясно – она не связана с вмененкой. Допустим, указываются сферы, где ведет учет бухгалтер и они не попадают под ЕНВД. Пишется подобный опус для проверяющих, и зачастую имеет мало общего с реальностью.

Себя ИП также показывает в расчете. Это проблема для тех, у кого существует несколько пунктов оказания услуг.

Сергей Кошкин владеет ателье в Серпухове и Коломне. В каждом из них – 2 наемных сотрудника. Сергей заполнил одну декларацию (в ИФНС г. Серпухов, по месту жительства) на 3 человек (ИП и персонал). Другую (для Коломны) – на 2. Чиновники заявили – в каждой из деклараций следует показать трех человек, доначислив ЕНВД в Коломне.



К сожалению, ревизоры правы. По пункту 3 статьи 346.29 НК РФ налог зависит от количества работников, включая индивидуального предпринимателя. Определяется он, в нашем случае, дважды, а в Налоговом кодексе не сказано, что ИП учитывается один раз. Поэтому за него придется платить ЕНВД по двум декларациям.

Авансовые отчеты, путевые листы, накладные используются в основном против торгующих. Бизнесмены не часто, но допускают простую ошибку: прикладывают к авансовым отчетам квитанции за оплату лотка на рынке, не учитывая данное место в расчете ЕНВД. Опять-таки дадим комментарий сотрудника подмосковной инспекции:

– Есть маленький город, где всего 3 рынка, причем один – выходного дня. Отдельные коммерсанты, видимо, надеются, что там открытие точки не заметят и она не попадает в декларацию по ЕНВД. Только забывают о других документах. У меня уже накопилась коллекция улик: то продавец отчитается в своих расходах о внесении платы рынку, то найдешь накладную, оформленную для торговли в воскресенье, то предприниматель зачем-то оставит путевой лист с указанием, куда доставлялся товар.

На наш взгляд, улики – не более чем подозрительные моменты. Даже при их наличии нельзя автоматически доначислять ЕНВД. Не исключена банальная ошибка в составлении. Еще бывает, что накладная выписана (либо место оплачено), а торговля не производилась

. Чиновники же с трудом верят в эти доводы или вообще не принимают их. Поэтому лучше следить за соответствием бумаг и отчетности по вмененному налогу. Особенно это важно с апреля. Начнет действовать закон О розничных рынках. (рассмотрен в СП № 2, 2007, стр. 56. – Примеч. ред.). Ему рады все опрошенные нами налоговики. Теперь рынки станут хранить информацию о каждом, оплатившем место. Данные сведения помогут инспекторам в контроле ЕНВД.

Авансовые отчеты еще используют, доначисляя вмененщику пенсионные взносы, а его работнику – налог на доходы физлиц. Это грозит тем, кто небрежно относится к подтверждению расходов, считая, что от них вмененный налог не зависит. Достаточно, если сотрудник, оплатив какие-то издержки, принесет один товарный чек, – думают бизнесмены. Иногда и без него обходятся. Мы предостережем: в добавление к товарному, нужен еще кассовый чек или иной документ об оплате. Без него контролеры решат, что ваш подчиненный не отчитался в подотчетных суммах. Есть шанс оспорить это, доказав, что товар закуплен и оприходован, следовательно, затраты понесены. Но итог непредсказуем, конфликта лучше избегать.



Отчетность на персонал

Возвращаясь к разговору о численности, налоговики признают: сложно проверять ИП, у которых в штате хотя бы 10 человек. Мы даже вводим дополнительную отчетность, но и это не помогает – сказал один из опрошенных инспекторов:

– У нас предприниматель вместе с декларацией должен сдавать список всех работающих (речь идет о тех ИП, кто считает налог от численности). Предполагается, что с ним я всегда могу пойти к предпринимателю, отследить тех, кто не значится в отчетности и доначислить ЕНВД. Автор идеи не подумал, что на выход нужно время. Его нет. Кроме того, приду я, найду неучтенных людей, а мне коммерсант мигом объяснит – новенькие, я их только нанял, поэтому ранее их в списках не было. Приличия ради, я затребую трудовой договор и сразу получу его – с нужной датой. Еще могу поговорить с новичком, который общается в присутствии своего хозяина и повторяет то, что ему прикажут. В общем, ревизии заканчиваются актом обследования – пришел в мастерскую, посмотрел, нарушений не обнаружил.

Подобный контроль редко оформляют как выездную проверку. Он не предусмотрен Налоговым кодексом. Теоретически можно вообще не пускать инспектора, но война ни к чему – лучше показать свою открытость. Конечно, везде нужна мера. Бывает, госслужащие чересчур увлекаются самоуправством и требуют регистрировать в ИФНС каждый договор. Тех, кто трудятся без утвержденного контракта, называют неоформленными.

– Политика известна, но незаконна. Если бизнесмен предъявит обычный договор, не одобренный в налоговой инспекции, то будет прав. Можно вежливо спросить у налоговиков, где сказано, что договор надо регистрировать. Такое требование было в старой редакции Трудового кодекса (и то обращаться следовало в местную администрацию). Но уже с октября норма действует, только когда на работу приглашает физическое лицо – не предприниматель. Взгляните на статью 303 ТК РФ и убедитесь в моей правоте. Кстати, сейчас все меньше становится инспекторов, которые требуют регистрации. То ли они начали открывать кодекс, то ли стало больше дел, и нет времени штамповать договоры.



Еще один частый спор возникает изза местных властей2. Они иногда не вводят пересчет налога от фактически отработанного времени. Для кого-то из проверяющих это становится поводом требовать уплаты за весь месяц. Не соглашайтесь. Право на корректировку есть в пункте 6 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ. От чиновников оно не зависит, – подтверждает Минфин России в ряде консультаций, например, в письме от 18 января 2007 г. № 03-11-04/3/7.

В письме от 23 июня 2006 г. № 03-11-03/18 финансисты сообщают: коэффициент количества дней деятельности надо считать как среднее значение за квартал. Допустим в январе и феврале предприниматель работал по 23 дня, в марте – 26. Тогда общее количество дней деятельности – 72 (23 x 2 +26) надо разделить на 90 (календарных дней в первом квартале). Результат – 0,8 (72 : 90) умножается на местный коэффициент, учитывающий особенности бизнеса (если он имеется) либо на 1. Итог вносится в строку 090 раздела 2 декларации по ЕНВД. Налоговые инспекторы могут заинтересоваться документами, доказывающими отсутствие торговли, оказания услуг и проч. Это может быть график работы, утвержденный индивидуальным предпринимателем, договор аренды места, из которого видно, что он заключался не на полный месяц, книга кассира-операциониста, другие документы. Перечень не ограничен – коммерсант вправе предоставить любой аргумент.

Небольшие сложности возникнут в апреле, с заполнением декларации ЕНВД за первый квартал. Она изменена приказом Минфина России от 19 декабря 2006 г. № 177н. В частности исключена строчка, отведенная для подписи бухгалтера. Декларацию с одной его визой не возьмут. Нужна либо подпись самого предпринимателя, либо уполномоченного представителя индивидуального предпринимателя. Последним может стать и бухгалтер, только он должен принести в налоговую инспекцию доверенность, сославшись на нее в титульном листе отчетности (поле Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя). О требованиях к доверенности читайте на стр. 23.



Есть еще ряд новшеств, но они мелкие. Теперь не нужно сообщать основной государственный регистрационный номер ИП. Вместо него пишется код деятельности по ОКВЭД. Если у вас несколько видов деятельности, то выбирается приносящий максимальный доход из облагаемых единым налогом на вмененный доход. Кроме того, формально изменились принципы исправления допущенных неточностей. Тут надо подать верную декларацию, заполнив бланк, действующий в том периоде, когда была ошибка. Ранее такой бланк назывался корректирующей декларацией. Сейчас он назван уточненным в Порядке заполнения декларации, хотя, оформляя уточненную декларацию, на ее титульном листе вы ставите код – 3/1 (корректирующая декларация/первое исправление). Если потом будет вноситься правка и в этот документ, то ставится код 3/2 и т. д.

1 Об особенностях расчета и способах уменьшения налога в таких ситуациях мы рассказывали в СП № 2, 2006 (стр. 32).

2 В статье не говорим о двух стандартных вопросах проверяющих. Это определение: с площади или торгового места платится ЕНВД и расчет пенсионных вычетов. О них читайте в интервью на стр. 66, а также в прошлых номерах (СП № 2, 2007, стр. 42, СП № 1, 2007, стр. 36).

О admin

x

Check Also

Входят ли в среднесписочную численность декретницы, Современный предприниматель

Включаются ли в среднесписочную численность декретницы? Включаются ли в среднесписочную численность декретницы Один из наиболее частых вопросов, возникающих при подготовке данных для составления отчетности по форме КНД 1110018, является вопрос ...

Вступил в силу закон о торговле, Современный предприниматель

Вступил в силу закон о торговле С сегодняшнего дня в силу вступает закон о торговой деятельности в России. Тот самый закон о торговле, о котором так много говорилось в процессе ...

Все органы власти сведут в единый интернет-справочник, Современный предприниматель

Все органы власти сведут в единый интернет-справочник Сегодня в ]]gt; Российской газете ]]gt; опубликовано постановление Правительства РФ О единой системе информационно-справочной поддержки граждан и организаций по вопросам взаимодействия с органами ...

ВС РФ признал правомерным погашение долга перед работниками организации третьим лицом, Современный предприниматель

ВС РФ признал правомерным погашение долга перед работниками организации третьим лицом Бывшие работники ООО обратились в арбитражный суд с заявлением о признании должника банкротом. Из материалов дела следует, что на ...

Вредная схема, Современный предприниматель

Вредная схема Управление ФНС России по Санкт-Петербургу обратило внимание работодателей на то, что в последнее время участились случаи ухода от налогов путем снижения выплат официальной заработной платы при введении выплат ...

Воруют, но кредиты все равно давать, Современный предприниматель

Воруют, но кредиты все равно давать Большинство жителей крупных городов одобряют меры, предпринимаемые правительством для стабилизации национального финансового рынка. Деньги, накопленные за годы высоких цен на нефть, должны использоваться для ...

Вопросы от Пенсионного фонда, Современный предприниматель

Вопросы от Пенсионного фонда Татьяна Елькина, эксперт журнала Проверка взносов, отчетности и регистрации Опубликовано в журнале “Современный предприниматель” № 2 (февраль 2008 года) Налоговая служба поручила работникам Пенсионного фонда усилить ...

Вокруг кассового аппарата, Современный предприниматель

Вокруг кассового аппарата Екатерина Пашкова, налоговый юрист Опубликовано в журнале Современный предприниматель, № 5 (май 2008 года) При продаже товаров населению за наличный расчет или с использованием платежных карт предприниматели ...

Вознаграждение банковского агента облагается НДС, Современный предприниматель

Вознаграждение банковского агента облагается НДС Вознаграждение, которое получает банковский платежный агент от кредитной организации в рамках исполнения договора, предусматривающего прием платежей физических лиц, подлежит налогообложению НДС. Такое разъяснение содержится в ...

Возмещение транспортных расходов сотруднику, Современный предприниматель

Компенсация транспортных расходов сотрудникам Денежное возмещение транспортных расходов сотруднику выплачивается при условии, что его работа напрямую связана с частыми разъездами. В служебные поездки могут, к примеру, отправляться бухгалтеры, курьеры, торговые ...

Возмещение по договору страхования автомобиля относится к внереализационным доходам, Современный предприниматель

Возмещение по договору страхования автомобиля относится к внереализационным доходам Суммы страхового возмещения, полученные при наступлении страхового случая от страховой компании по договору страхования транспортного средства, подлежат обложению налогом на прибыль ...

Возвращают ли госпошлину при отказе от иска, Современный предприниматель

Возврат госпошлины при отказе от иска Правомерен ли возврат госпошлины при отказе от иска заинтересованного лица? В каких случаях и по каким основаниям это возможно? Рассмотрим порядок действий. Возврат госпошлины ...

Возврат процентов по ипотеке по декларации 3-НДФЛ, как заполнить 3-НДФЛ по возврату процентов, Современный предприниматель

Возврат процентов по ипотеке по декларации 3-НДФЛ Приобретая жилье в ипотеку, вы можете рассчитывать на получение сразу двух имущественных вычетов по налогу: вычет до 2 000 000 рублей по фактическим ...

Возврат на лечение, как заполнить 3-НДФЛ на возврат на лечение, Современный предприниматель

Как заполнить 3-НДФЛ на возврат на лечение Все физлица, получающие доходы, платят с них НДФЛ. Часть уплаченного налога можно вернуть благодаря специальным налоговым вычетам. Если вы оплачивали медицинские услуги, оказанные ...

Возврат госпошлины за регистрацию права собственности, Современный предприниматель

Как вернуть госпошлину за регистрацию права собственности Возврат и зачет госпошлины за регистрацию права собственности Процедуры, связанные с оформлением недвижимости, в некоторых случаях влекут за собой вопрос, как вернуть госпошлину ...

Водители не обязаны представлять справку о ДТП страховщику, Современный предприниматель

Водители не обязаны представлять справку о ДТП страховщику Требование о представлении справки о ДТП при рассмотрении страховщиком заявления потерпевшего о страховом возмещении или прямом возмещении убытков по ДТП, имевшим место, ...

Водителей фур освободили от штрафов, Современный предприниматель

Водителей фур освободили от штрафов Штрафовать будут только собственников автотранспорта и в небольших размерах. Владимир Путин подписал Федеральный закон от 14 декабря 2015 г. № 378-ФЗ, которым вносятся изменения в ...

Во что обходится нарушение авторского права, Современный предприниматель

Во что обходится нарушение авторского права В 50 тыс. руб. могут обойтись индивидуальному предпринимателю изображения главных героев мультфильма Маша и Медведь на товарах, которые она продавала в Набережных Челнах, сообщает ...

Во Владимире открылся Единый центр Центробанка по приему обращений граждан, Современный предприниматель

Во Владимире открылся Единый центр Центробанка по приему обращений граждан Управление по обработке обращений граждан Службы по защите прав потребителей и обеспечению доступности финансовых услуг Банка России открылось во Владимире ...

Во Владивостоке рассмотрели проекты будущих резидентов Свободного порта, Современный предприниматель

Во Владивостоке рассмотрели проекты будущих резидентов Свободного порта Во Владивостоке прошло первое заседание Наблюдательного совет Свободного порта Владивосток под председательством вице-премьера Правительства РФ, полпреда президента в ДФО Юрия Трутнева, сообщает ...

Внутренний и внешний аудит, Современный предприниматель

Отличие внутреннего аудита от внешнего Аудиторские проверки могут подразделяться по различным признакам – периоду, проверяемым объектам, критериям существенности и т.п. В зависимости от статуса проверяющих различают внутренний и внешний аудит. ...

Рейтинг@Mail.ru