Главная » Налоги и взносы » Вмененный налог, Современный предприниматель

Вмененный налог, Современный предприниматель

Вмененный налог

Александр Юрьев, эксперт журнала

На что обращают внимание в расчетах?

опубликовано в журнале Современный Предприниматель №3 (март 2007 г.)

Учет работников

Вмененный налог относительно безопасен. Доначислений по нему мало, – признают сами налоговики. Хотя добавляют, что многое зависит от контролера и его приемов. Вот что рассказывает сотрудник одной из подмосковных инспекций:

– На выездной проверке я могу запросить авансовые отчеты, путевые листы, персонифицированную отчетность. Для чего? Скажем, были случаи, когда численность работников по персонифицированной отчетности оказалась больше, чем в декларации по ЕНВД на бытовые услуги. Оправдываясь, коммерсант сказал, – думал, не влияет на налог вспомогательный персонал: бухгалтер, водитель и проч.

Когда налог определяется от численности, берутся все работающие, даже с кем заключены разовые договоры1 и те, кто выполняет не основные работы. Это следует из статьи 346.27 НК РФ и подтверждено письмом Минфина России от 18 января 2007 г. № 0311-04/3/6. Исключение – предприниматели, у которых не весь бизнес на ЕНВД. Тут можно доказать, что часть людей не занята вмененной деятельностью. Основной аргумент – должностные инструкции.

– Работа в инструкции перечисляется так, чтобы было ясно – она не связана с вмененкой. Допустим, указываются сферы, где ведет учет бухгалтер и они не попадают под ЕНВД. Пишется подобный опус для проверяющих, и зачастую имеет мало общего с реальностью.

Себя ИП также показывает в расчете. Это проблема для тех, у кого существует несколько пунктов оказания услуг.

Сергей Кошкин владеет ателье в Серпухове и Коломне. В каждом из них – 2 наемных сотрудника. Сергей заполнил одну декларацию (в ИФНС г. Серпухов, по месту жительства) на 3 человек (ИП и персонал). Другую (для Коломны) – на 2. Чиновники заявили – в каждой из деклараций следует показать трех человек, доначислив ЕНВД в Коломне.



К сожалению, ревизоры правы. По пункту 3 статьи 346.29 НК РФ налог зависит от количества работников, включая индивидуального предпринимателя. Определяется он, в нашем случае, дважды, а в Налоговом кодексе не сказано, что ИП учитывается один раз. Поэтому за него придется платить ЕНВД по двум декларациям.

Авансовые отчеты, путевые листы, накладные используются в основном против торгующих. Бизнесмены не часто, но допускают простую ошибку: прикладывают к авансовым отчетам квитанции за оплату лотка на рынке, не учитывая данное место в расчете ЕНВД. Опять-таки дадим комментарий сотрудника подмосковной инспекции:

– Есть маленький город, где всего 3 рынка, причем один – выходного дня. Отдельные коммерсанты, видимо, надеются, что там открытие точки не заметят и она не попадает в декларацию по ЕНВД. Только забывают о других документах. У меня уже накопилась коллекция улик: то продавец отчитается в своих расходах о внесении платы рынку, то найдешь накладную, оформленную для торговли в воскресенье, то предприниматель зачем-то оставит путевой лист с указанием, куда доставлялся товар.

На наш взгляд, улики – не более чем подозрительные моменты. Даже при их наличии нельзя автоматически доначислять ЕНВД. Не исключена банальная ошибка в составлении. Еще бывает, что накладная выписана (либо место оплачено), а торговля не производилась

. Чиновники же с трудом верят в эти доводы или вообще не принимают их. Поэтому лучше следить за соответствием бумаг и отчетности по вмененному налогу. Особенно это важно с апреля. Начнет действовать закон О розничных рынках. (рассмотрен в СП № 2, 2007, стр. 56. – Примеч. ред.). Ему рады все опрошенные нами налоговики. Теперь рынки станут хранить информацию о каждом, оплатившем место. Данные сведения помогут инспекторам в контроле ЕНВД.

Авансовые отчеты еще используют, доначисляя вмененщику пенсионные взносы, а его работнику – налог на доходы физлиц. Это грозит тем, кто небрежно относится к подтверждению расходов, считая, что от них вмененный налог не зависит. Достаточно, если сотрудник, оплатив какие-то издержки, принесет один товарный чек, – думают бизнесмены. Иногда и без него обходятся. Мы предостережем: в добавление к товарному, нужен еще кассовый чек или иной документ об оплате. Без него контролеры решат, что ваш подчиненный не отчитался в подотчетных суммах. Есть шанс оспорить это, доказав, что товар закуплен и оприходован, следовательно, затраты понесены. Но итог непредсказуем, конфликта лучше избегать.



Отчетность на персонал

Возвращаясь к разговору о численности, налоговики признают: сложно проверять ИП, у которых в штате хотя бы 10 человек. Мы даже вводим дополнительную отчетность, но и это не помогает – сказал один из опрошенных инспекторов:

– У нас предприниматель вместе с декларацией должен сдавать список всех работающих (речь идет о тех ИП, кто считает налог от численности). Предполагается, что с ним я всегда могу пойти к предпринимателю, отследить тех, кто не значится в отчетности и доначислить ЕНВД. Автор идеи не подумал, что на выход нужно время. Его нет. Кроме того, приду я, найду неучтенных людей, а мне коммерсант мигом объяснит – новенькие, я их только нанял, поэтому ранее их в списках не было. Приличия ради, я затребую трудовой договор и сразу получу его – с нужной датой. Еще могу поговорить с новичком, который общается в присутствии своего хозяина и повторяет то, что ему прикажут. В общем, ревизии заканчиваются актом обследования – пришел в мастерскую, посмотрел, нарушений не обнаружил.

Подобный контроль редко оформляют как выездную проверку. Он не предусмотрен Налоговым кодексом. Теоретически можно вообще не пускать инспектора, но война ни к чему – лучше показать свою открытость. Конечно, везде нужна мера. Бывает, госслужащие чересчур увлекаются самоуправством и требуют регистрировать в ИФНС каждый договор. Тех, кто трудятся без утвержденного контракта, называют неоформленными.

– Политика известна, но незаконна. Если бизнесмен предъявит обычный договор, не одобренный в налоговой инспекции, то будет прав. Можно вежливо спросить у налоговиков, где сказано, что договор надо регистрировать. Такое требование было в старой редакции Трудового кодекса (и то обращаться следовало в местную администрацию). Но уже с октября норма действует, только когда на работу приглашает физическое лицо – не предприниматель. Взгляните на статью 303 ТК РФ и убедитесь в моей правоте. Кстати, сейчас все меньше становится инспекторов, которые требуют регистрации. То ли они начали открывать кодекс, то ли стало больше дел, и нет времени штамповать договоры.



Еще один частый спор возникает изза местных властей2. Они иногда не вводят пересчет налога от фактически отработанного времени. Для кого-то из проверяющих это становится поводом требовать уплаты за весь месяц. Не соглашайтесь. Право на корректировку есть в пункте 6 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ. От чиновников оно не зависит, – подтверждает Минфин России в ряде консультаций, например, в письме от 18 января 2007 г. № 03-11-04/3/7.

В письме от 23 июня 2006 г. № 03-11-03/18 финансисты сообщают: коэффициент количества дней деятельности надо считать как среднее значение за квартал. Допустим в январе и феврале предприниматель работал по 23 дня, в марте – 26. Тогда общее количество дней деятельности – 72 (23 x 2 +26) надо разделить на 90 (календарных дней в первом квартале). Результат – 0,8 (72 : 90) умножается на местный коэффициент, учитывающий особенности бизнеса (если он имеется) либо на 1. Итог вносится в строку 090 раздела 2 декларации по ЕНВД. Налоговые инспекторы могут заинтересоваться документами, доказывающими отсутствие торговли, оказания услуг и проч. Это может быть график работы, утвержденный индивидуальным предпринимателем, договор аренды места, из которого видно, что он заключался не на полный месяц, книга кассира-операциониста, другие документы. Перечень не ограничен – коммерсант вправе предоставить любой аргумент.

Небольшие сложности возникнут в апреле, с заполнением декларации ЕНВД за первый квартал. Она изменена приказом Минфина России от 19 декабря 2006 г. № 177н. В частности исключена строчка, отведенная для подписи бухгалтера. Декларацию с одной его визой не возьмут. Нужна либо подпись самого предпринимателя, либо уполномоченного представителя индивидуального предпринимателя. Последним может стать и бухгалтер, только он должен принести в налоговую инспекцию доверенность, сославшись на нее в титульном листе отчетности (поле Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя). О требованиях к доверенности читайте на стр. 23.



Есть еще ряд новшеств, но они мелкие. Теперь не нужно сообщать основной государственный регистрационный номер ИП. Вместо него пишется код деятельности по ОКВЭД. Если у вас несколько видов деятельности, то выбирается приносящий максимальный доход из облагаемых единым налогом на вмененный доход. Кроме того, формально изменились принципы исправления допущенных неточностей. Тут надо подать верную декларацию, заполнив бланк, действующий в том периоде, когда была ошибка. Ранее такой бланк назывался корректирующей декларацией. Сейчас он назван уточненным в Порядке заполнения декларации, хотя, оформляя уточненную декларацию, на ее титульном листе вы ставите код – 3/1 (корректирующая декларация/первое исправление). Если потом будет вноситься правка и в этот документ, то ставится код 3/2 и т. д.

1 Об особенностях расчета и способах уменьшения налога в таких ситуациях мы рассказывали в СП № 2, 2006 (стр. 32).

2 В статье не говорим о двух стандартных вопросах проверяющих. Это определение: с площади или торгового места платится ЕНВД и расчет пенсионных вычетов. О них читайте в интервью на стр. 66, а также в прошлых номерах (СП № 2, 2007, стр. 42, СП № 1, 2007, стр. 36).

О admin

x

Check Also

Подготовлены изменения в федеральный бюджет, Современный предприниматель

Подготовлены изменения в федеральный бюджет Правительство РФ внесло в Госдуму законопроект об изменении параметров федерального бюджета на 2015 год в связи с уточнением показателей прогноза социально-экономического развития России на текущий ...

Подготовлен законопроект, определяющий критерии отнесения граждан к самозанятым, Современный предприниматель

Подготовлен законопроект, определяющий критерии отнесения граждан к самозанятым Минюст подготовил проект федерального закона, который устанавливает критерии отнесения граждан к самозанятым. Соответствующие поправки предлагается внести в статью 2 Закона РФ от ...

Подготовлен блок поправок в Налоговый кодекс, Современный предприниматель

Подготовлен блок поправок в Налоговый кодекс Правительство РФ подготовило проект поправок к законопроекту О внесении изменений в статьи 251 и 271 Налогового кодекса Российской Федерации, который находится на рассмотрении в ...

Подарки работникам к 8 марта и юбилею взносами не облагаются, Современный предприниматель

Подарки работникам к 8 марта и юбилею взносами не облагаются По результатам проверки ФСС доначислил обществу недоимку по страховым взносам, пени и штраф. Фонд указал, что организация неправомерно не включила ...

Под строительство соцобъектов землю в Москве можно получить без торгов, Современный предприниматель

Под строительство соцобъектов землю в Москве можно получить без торгов Об этом заявила начальник управления формирования и реализации инвестиционных проектов Москомстройинвеста Наталия Лисюкова, сообщает пресс-служба ]]gt; правительства Москвы ]]gt; . ...

Погашение обязательств по договору займа имуществом признается реализацией, с которой необходимо исчислить НДС, Современный предприниматель

Погашение обязательств по договору займа имуществом признается реализацией, с которой необходимо исчислить НДС Верховный суд РФ рассмотрел спор по заявлению ООО о признании недействительным решения ИФНС о привлечении к ответственности ...

Повышение выплат по ОСАГО сократит пробки, Современный предприниматель

Повышение выплат по ОСАГО сократит пробки На рассмотрение в Госдуму внесен законопроект, которым предлагается увеличить максимальный размер выплат по ОСАГО при оформлении документов на месте ДТП без участия полицейских. На ...

Повышающие коэффициенты относятся к расходам на оплату труда, Современный предприниматель

Повышающие коэффициенты относятся к расходам на оплату труда Минфин России в письме от 15 декабря 2016 г. №03-02-07/1/75061 разъяснил, что вопрос о необходимости постановки на учет организации, заключившей договор с ...

Повторная камеральная налоговая проверка, Современный предприниматель

Повторная камеральная проверка Налоговики вправе провести повторную выездную проверку, если налогоплательщик представил уточненку, уменьшающую ранее исчисленную сумму налога (ст. 89 НК РФ). А в каких случаях возможно повторное проведение камеральной ...

По товарам, освобожденным от НДС, в счете-фактуре надо указывать Без НДС, Современный предприниматель

По товарам, освобожденным от НДС, в счете-фактуре надо указывать Без НДС При заполнении счета-фактуры в отношении товаров, освобожденных от обложения налогом на добавленную стоимость необходимо проставлять отметку Без налога (НДС), ...

По подаркам, полученным работниками, надо вести учет, Современный предприниматель

По подаркам, полученным работниками, надо вести учет Минфин России в письме от 20 января 2017 г. №03-04-06/2650 напомнил, что налоговыми агентами являются российские организации, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие ...

По персучету в ПФР придется отчитываться ежемесячно, Современный предприниматель

По персучету в ПФР придется отчитываться ежемесячно Соответствующий законопроект был внесен в Госдуму правительством. В частности, законопроектом №911767-6 предлагается в закон о персучете внести в стать 11 дополнительный пункт 2.2, ...

По перечню дорогих авто года транспортный налог уплачивается за год, Современный предприниматель

По перечню дорогих авто 2015 года транспортный налог уплачивается за 2015 год Минфин России дал разъяснения по применению перечня дорогих легковых автомобилей с точки зрения уплаты транспортного налога. Как сообщило ...

Площади для клиентов, Современный предприниматель

Площади для клиентов Нужно ли при расчете ЕНВД учитывать площадь перед торговой точкой? Включается ли в расчет вмененного налога площадь лестничного прохода? Как учитывается площадь зала, арендуемая несколькими коммерсантами? Розничная ...

Пленум ВС РФ принял постановление об ответственности контролирующих должника лиц, Современный предприниматель

Пленум ВС РФ принял постановление об ответственности контролирующих должника лиц 21 декабря 2017 года состоялось заседание Пленума Верховного суда РФ, в ходе которого было принято постановление О некоторых вопросах, связанных ...

Платить придется за три дня, Современный предприниматель

Платить придется за три дня В Госдуме во втором чтении принят правительственный законопроект, вносящий поправки в систему социального страхования. Законопроект изначально вызвал большой ажиотаж тем, что предлагал увеличить необходимый стаж ...

Платить налог на имущество физлиц надо с момента госрегистрации прав, Современный предприниматель

Платить налог на имущество физлиц надо с момента госрегистрации прав Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у налогоплательщиков с момента государственной регистрации прав на недвижимое имущество, сообщает ...

Плательщики налога на добычу полезных ископаемых, Современный предприниматель

Плательщики налога на добычу полезных ископаемых Налогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых признаются те бизнесмены, которые получают доходы от использования недр. Рассмотрим особенности, связанные с признанием статуса плательщика по данному ...

Платежное поручение — образец заполнения: скачать, Современный предприниматель

Заполнение платежного поручения в 2017 году: образец Заполнение платежного поручения в 2017 году образец От правильности заполнения платежного поручения зависит, будет ли налог перечислен в бюджет вовремя. В 2017 году ...

Плата с большегрузов уменьшает налог на прибыль, Современный предприниматель

Плата с большегрузов уменьшает налог на прибыль Соответствующее разъяснение дал Минфин России в письме от 27 ноября 2015 г. №19-02-05/7/69769. Расходами в соответствии с НК РФ признаются обоснованные и документально ...

Планы по налоговому администрированию на три года вперед, Современный предприниматель

Планы по налоговому администрированию на три года вперед Минфин опубликовал вчера на своем сайте доклад об основных направлениях деятельности ведомства на 2009-2011 гг. В докладе Минфин предлагает изменить методику оценки ...

Рейтинг@Mail.ru