Главная » Налоги и взносы » Вмененный налог, Современный предприниматель

Вмененный налог, Современный предприниматель

Вмененный налог

Александр Юрьев, эксперт журнала

На что обращают внимание в расчетах?

опубликовано в журнале Современный Предприниматель №3 (март 2007 г.)

Учет работников

Вмененный налог относительно безопасен. Доначислений по нему мало, – признают сами налоговики. Хотя добавляют, что многое зависит от контролера и его приемов. Вот что рассказывает сотрудник одной из подмосковных инспекций:

– На выездной проверке я могу запросить авансовые отчеты, путевые листы, персонифицированную отчетность. Для чего? Скажем, были случаи, когда численность работников по персонифицированной отчетности оказалась больше, чем в декларации по ЕНВД на бытовые услуги. Оправдываясь, коммерсант сказал, – думал, не влияет на налог вспомогательный персонал: бухгалтер, водитель и проч.

Когда налог определяется от численности, берутся все работающие, даже с кем заключены разовые договоры1 и те, кто выполняет не основные работы. Это следует из статьи 346.27 НК РФ и подтверждено письмом Минфина России от 18 января 2007 г. № 0311-04/3/6. Исключение – предприниматели, у которых не весь бизнес на ЕНВД. Тут можно доказать, что часть людей не занята вмененной деятельностью. Основной аргумент – должностные инструкции.

– Работа в инструкции перечисляется так, чтобы было ясно – она не связана с вмененкой. Допустим, указываются сферы, где ведет учет бухгалтер и они не попадают под ЕНВД. Пишется подобный опус для проверяющих, и зачастую имеет мало общего с реальностью.

Себя ИП также показывает в расчете. Это проблема для тех, у кого существует несколько пунктов оказания услуг.

Сергей Кошкин владеет ателье в Серпухове и Коломне. В каждом из них – 2 наемных сотрудника. Сергей заполнил одну декларацию (в ИФНС г. Серпухов, по месту жительства) на 3 человек (ИП и персонал). Другую (для Коломны) – на 2. Чиновники заявили – в каждой из деклараций следует показать трех человек, доначислив ЕНВД в Коломне.



К сожалению, ревизоры правы. По пункту 3 статьи 346.29 НК РФ налог зависит от количества работников, включая индивидуального предпринимателя. Определяется он, в нашем случае, дважды, а в Налоговом кодексе не сказано, что ИП учитывается один раз. Поэтому за него придется платить ЕНВД по двум декларациям.

Авансовые отчеты, путевые листы, накладные используются в основном против торгующих. Бизнесмены не часто, но допускают простую ошибку: прикладывают к авансовым отчетам квитанции за оплату лотка на рынке, не учитывая данное место в расчете ЕНВД. Опять-таки дадим комментарий сотрудника подмосковной инспекции:

– Есть маленький город, где всего 3 рынка, причем один – выходного дня. Отдельные коммерсанты, видимо, надеются, что там открытие точки не заметят и она не попадает в декларацию по ЕНВД. Только забывают о других документах. У меня уже накопилась коллекция улик: то продавец отчитается в своих расходах о внесении платы рынку, то найдешь накладную, оформленную для торговли в воскресенье, то предприниматель зачем-то оставит путевой лист с указанием, куда доставлялся товар.

На наш взгляд, улики – не более чем подозрительные моменты. Даже при их наличии нельзя автоматически доначислять ЕНВД. Не исключена банальная ошибка в составлении. Еще бывает, что накладная выписана (либо место оплачено), а торговля не производилась

. Чиновники же с трудом верят в эти доводы или вообще не принимают их. Поэтому лучше следить за соответствием бумаг и отчетности по вмененному налогу. Особенно это важно с апреля. Начнет действовать закон О розничных рынках. (рассмотрен в СП № 2, 2007, стр. 56. – Примеч. ред.). Ему рады все опрошенные нами налоговики. Теперь рынки станут хранить информацию о каждом, оплатившем место. Данные сведения помогут инспекторам в контроле ЕНВД.

Авансовые отчеты еще используют, доначисляя вмененщику пенсионные взносы, а его работнику – налог на доходы физлиц. Это грозит тем, кто небрежно относится к подтверждению расходов, считая, что от них вмененный налог не зависит. Достаточно, если сотрудник, оплатив какие-то издержки, принесет один товарный чек, – думают бизнесмены. Иногда и без него обходятся. Мы предостережем: в добавление к товарному, нужен еще кассовый чек или иной документ об оплате. Без него контролеры решат, что ваш подчиненный не отчитался в подотчетных суммах. Есть шанс оспорить это, доказав, что товар закуплен и оприходован, следовательно, затраты понесены. Но итог непредсказуем, конфликта лучше избегать.



Отчетность на персонал

Возвращаясь к разговору о численности, налоговики признают: сложно проверять ИП, у которых в штате хотя бы 10 человек. Мы даже вводим дополнительную отчетность, но и это не помогает – сказал один из опрошенных инспекторов:

– У нас предприниматель вместе с декларацией должен сдавать список всех работающих (речь идет о тех ИП, кто считает налог от численности). Предполагается, что с ним я всегда могу пойти к предпринимателю, отследить тех, кто не значится в отчетности и доначислить ЕНВД. Автор идеи не подумал, что на выход нужно время. Его нет. Кроме того, приду я, найду неучтенных людей, а мне коммерсант мигом объяснит – новенькие, я их только нанял, поэтому ранее их в списках не было. Приличия ради, я затребую трудовой договор и сразу получу его – с нужной датой. Еще могу поговорить с новичком, который общается в присутствии своего хозяина и повторяет то, что ему прикажут. В общем, ревизии заканчиваются актом обследования – пришел в мастерскую, посмотрел, нарушений не обнаружил.

Подобный контроль редко оформляют как выездную проверку. Он не предусмотрен Налоговым кодексом. Теоретически можно вообще не пускать инспектора, но война ни к чему – лучше показать свою открытость. Конечно, везде нужна мера. Бывает, госслужащие чересчур увлекаются самоуправством и требуют регистрировать в ИФНС каждый договор. Тех, кто трудятся без утвержденного контракта, называют неоформленными.

– Политика известна, но незаконна. Если бизнесмен предъявит обычный договор, не одобренный в налоговой инспекции, то будет прав. Можно вежливо спросить у налоговиков, где сказано, что договор надо регистрировать. Такое требование было в старой редакции Трудового кодекса (и то обращаться следовало в местную администрацию). Но уже с октября норма действует, только когда на работу приглашает физическое лицо – не предприниматель. Взгляните на статью 303 ТК РФ и убедитесь в моей правоте. Кстати, сейчас все меньше становится инспекторов, которые требуют регистрации. То ли они начали открывать кодекс, то ли стало больше дел, и нет времени штамповать договоры.



Еще один частый спор возникает изза местных властей2. Они иногда не вводят пересчет налога от фактически отработанного времени. Для кого-то из проверяющих это становится поводом требовать уплаты за весь месяц. Не соглашайтесь. Право на корректировку есть в пункте 6 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ. От чиновников оно не зависит, – подтверждает Минфин России в ряде консультаций, например, в письме от 18 января 2007 г. № 03-11-04/3/7.

В письме от 23 июня 2006 г. № 03-11-03/18 финансисты сообщают: коэффициент количества дней деятельности надо считать как среднее значение за квартал. Допустим в январе и феврале предприниматель работал по 23 дня, в марте – 26. Тогда общее количество дней деятельности – 72 (23 x 2 +26) надо разделить на 90 (календарных дней в первом квартале). Результат – 0,8 (72 : 90) умножается на местный коэффициент, учитывающий особенности бизнеса (если он имеется) либо на 1. Итог вносится в строку 090 раздела 2 декларации по ЕНВД. Налоговые инспекторы могут заинтересоваться документами, доказывающими отсутствие торговли, оказания услуг и проч. Это может быть график работы, утвержденный индивидуальным предпринимателем, договор аренды места, из которого видно, что он заключался не на полный месяц, книга кассира-операциониста, другие документы. Перечень не ограничен – коммерсант вправе предоставить любой аргумент.

Небольшие сложности возникнут в апреле, с заполнением декларации ЕНВД за первый квартал. Она изменена приказом Минфина России от 19 декабря 2006 г. № 177н. В частности исключена строчка, отведенная для подписи бухгалтера. Декларацию с одной его визой не возьмут. Нужна либо подпись самого предпринимателя, либо уполномоченного представителя индивидуального предпринимателя. Последним может стать и бухгалтер, только он должен принести в налоговую инспекцию доверенность, сославшись на нее в титульном листе отчетности (поле Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя). О требованиях к доверенности читайте на стр. 23.



Есть еще ряд новшеств, но они мелкие. Теперь не нужно сообщать основной государственный регистрационный номер ИП. Вместо него пишется код деятельности по ОКВЭД. Если у вас несколько видов деятельности, то выбирается приносящий максимальный доход из облагаемых единым налогом на вмененный доход. Кроме того, формально изменились принципы исправления допущенных неточностей. Тут надо подать верную декларацию, заполнив бланк, действующий в том периоде, когда была ошибка. Ранее такой бланк назывался корректирующей декларацией. Сейчас он назван уточненным в Порядке заполнения декларации, хотя, оформляя уточненную декларацию, на ее титульном листе вы ставите код – 3/1 (корректирующая декларация/первое исправление). Если потом будет вноситься правка и в этот документ, то ставится код 3/2 и т. д.

1 Об особенностях расчета и способах уменьшения налога в таких ситуациях мы рассказывали в СП № 2, 2006 (стр. 32).

2 В статье не говорим о двух стандартных вопросах проверяющих. Это определение: с площади или торгового места платится ЕНВД и расчет пенсионных вычетов. О них читайте в интервью на стр. 66, а также в прошлых номерах (СП № 2, 2007, стр. 42, СП № 1, 2007, стр. 36).

О admin

x

Check Also

На производителей пива распространят требование об обязательной фиксации данных в ЕГАИС, Современный предприниматель

На производителей пива распространят требование об обязательной фиксации данных в ЕГАИС Требование об обязательной фиксации информации в ЕГАИС может распространиться на организации, производящие пиво, пивные напитки, сидр, пуаре и медовуху. ...

На покупку онлайн-касс предоставят налоговые вычеты, Современный предприниматель

На покупку онлайн-касс предоставят налоговые вычеты Предпринимателям, применяющим ЕНВД и патентную систему налогообложения, будут предоставлены налоговые вычеты в счет возмещения расходов на ККТ, когда их коснется новый закон об онлайн-кассах. ...

На опт и розницу хотят повесить ЕГАИС, Современный предприниматель

На опт и розницу хотят повесить ЕГАИС Как расшифровывается таинственное ЕГАИС отныне придется узнать каждому продавцу алкоголя – и оптовому и розничному. Правительство намерено внедрить единую государственную автоматизированную информационную систему ...

На МКАД появятся пункты автоматического весового контроля, Современный предприниматель

На МКАД появятся пункты автоматического весового контроля Об этом сообщил во вторник на заседании Правительства Москвы заммэра по вопросам развития транспорта Николай Лямов. В настоящее время, напомнил мэр Москвы Сергей ...

На каком счете учитывать канцтовары, Современный предприниматель

На какой счет оприходовать канцтовары Учет канцтоваров – весьма кропотливая работа при относительно небольших суммах затрат. Тем не менее бухгалтеру делать ее необходимо и важно разобраться, как оприходовать канцтовары, на ...

На заседании правительства рассмотрят поправки в бюджет, Современный предприниматель

На заседании правительства рассмотрят поправки в бюджет Вчера на совещании Владимира Путина с членами правительства министр финансов Антон Силуанов заявил о необходимости изменений параметров федерального бюджета. Поправки к бюджету составлены ...

На аукцион в Москве выставят более 90 киосков, Современный предприниматель

На аукцион в Москве выставят более 90 киосков В рамках весеннего интернет – аукциона столичные бизнесмены посоревнуются за право торговать более чем в 90 киосках, сообщает пресс-служба правительства Москвы. На ...

На антикризисные меры уйдет четверть федерального бюджета, Современный предприниматель

На антикризисные меры уйдет четверть федерального бюджета Власти стараются добиться, чтобы дефицит бюджета в 2009 году не превысил 8 процентов. Для этого уже принятые расходы сокращаются на 1,9 трлн рублей, ...

МЭР рассчитывает, что налоовые послабления будут приняты до конца года, Современный предприниматель

МЭР рассчитывает, что налоовые послабления будут приняты до конца года Министерство экономического развития (МЭР) рассчитывает, что его налоговый пакет, предполагающий снижение налогового бремени, будет принят до конца этого года. «До ...

Мы в минусе, Современный предприниматель

Мы в минусе Он сказал: Рецессия в Российской Федерации уже началась, и, боюсь, двумя кварталами это не закончится. Как рассказывают очевидцы, сказал очень тихо, нехотя, почти выдавил из себя. Клепач ...

МЧС утвердило проверочные листы, Современный предприниматель

МЧС утвердило проверочные листы МЧС приказом от 11.09.2017 N 376 (зарегистрирован Минюстом 22 декабря) утвердило 3 проверочных листа (списка контрольных вопросов), используемых при проведении проверок соблюдения требований пожарной безопасности: отдельно ...

МФО, Page 2, Современный предприниматель

Микрофинансирование — один из способов получения bdquo;быстрых денег. Деятельность микрофинансовых организаций (МФО) регулируется Федеральным законом от 2 июля 2010 г. № 151-ФЗ bdquo;О микрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях. МФО может ...

МФО разделят на предпринимательские и потребительские, Современный предприниматель

МФО разделят на предпринимательские и потребительские В Общественной палате РФ прошел круглый стол на тему Микрофинансирование как эффективный инструмент поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства в России, сообщает ]]gt; пресс-служба ...

МФО обсудили способы микрофинансирования малого бизнеса в кризис, Современный предприниматель

МФО обсудили способы микрофинансирования малого бизнеса в кризис 7 июля 2015 года в Москве состоялся круглый стол, посвященный практическим бизнес-моделям микрофинансирования предпринимателей в условиях кризиса, организатором которого выступили СРО МиР ...

МФО надо вступать в СРО, Современный предприниматель

МФО надо вступать в СРО Вчера, 10 марта 2016 года Центробанк включил в единый реестр саморегулируемых организаций в сфере финансового рынка в отношении вида деятельности микрофинансовых организаций две СРО: СРО ...

Мусорную отрасль в Подмосковье возьмут на особый контроль, Современный предприниматель

Мусорную отрасль в Подмосковье возьмут на особый контроль В Московской области создадут общественный наблюдательный совет по контролю за утилизацией отходов. С соответствующим предложением выступил председатель Альянса Зеленых Александр Закондырин. Наблюдательный ...

МУП на упрощенке, может ли муниципальное унитарное предприятие перейти на упрощенку, Современный предприниматель

МУП на упрощенке Муниципальное унитарное предприятие (МУП) – коммерческая организация, имеющая право хозяйственного ведения на имущество, которое за ней закрепляет собственник. Собственником имущества является муниципальное образование в лице органов местного ...

МСФО 36 Обесценение активов, Современный предприниматель

IAS 36 Обесценение активов Тестированию на возможность обесценения подлежат практически все активы, как оборотные, так и внеоборотные. Стандарт МСФО 36 Обесценение активов (Приложение 23 к Приказу Минфина РФ № 217н ...

МСФО 23 затраты по займам, Современный предприниматель

МСФО IAS 23 Затраты по займам Основным принципом МСФО 23 Затраты по займам (Приложение 14 к Приказу Минфина РФ № 217н от 28.12.15 г.) является капитализация затрат, то есть включение ...

МСП-отчет, экология: срок сдачи за, Современный предприниматель

Отчет МСП за 2017 год: сроки Организации и ИП, которых закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ относит к субъектам малого и среднего предпринимательства, обязаны раз в год отчитываться об отходах, образовавшихся ...

МРОТ-2018, Современный предприниматель

МРОТ в 2018 году С 1 января каждого года в нашей стране традиционно обновляются довольно большое число экономических показателей, установленных на федеральном и региональном уровне. Некоторые из них затрагивают весьма ...

Рейтинг@Mail.ru